Approfondir les bases de la comptabilité en ESMS

Objectif de la formation :

S’approprier le contexte législatif et réglementaire de l’EPRD,

Appréhender les enjeux stratégiques et technique de l’EPRD,

Maitriser les outils de l’analyse financière pour le pilotage de l’EPRD
Comprendre les étapes de l’élaboration de l’EPRD

Plan de la formation

Jour 1

I. La présentation du couple CPOM-EPRD

Le CPOM
L’Etat Prévisionnel de Recettes et des Dépenses (EPRD)
Le calendrier général du CPOM-EPRD

II. La comptabilité générale : Outil de base de l’ERPD

Les notions introductives pour l’élaboration de l’EPRD
Les principes comptables fondamentaux
Fonctionnement des comptes
Les documents de synthèse (Bilan, compte de résultat et annexes)

III. Comprendre les mécanismes financiers indispensables pour élaborer l’EPRD

Mesurer la trésorerie potentielle : La capacité d’autofinancement (CAF)
Le passage du bilan comptable au bilan financier
Les notions de cycle d’investissement et de financement
Les notions de cycle d’exploitation
Les besoins de financement des cycles

IV. Les agrégats du bilan financiers

Le Fonds de Roulement Net Global (FRNG)
1. Fonds de roulement d’investissement (FRI)
2. Fonds de roulement d’exploitation (FRE)
Le BFR (besoin de fonds de roulement)
La Trésorerie Nette(TN)
L’analyse de la trésorerie

V. La logique décisionnelle de l’EPRD

La logique décisionnelle de l’EPRD << complet >>
Les indicateurs de gestion pour l’acceptabilité de l’EPRD
Les ratios du secteur des ESSMS

Jour 2

I. Maîtriser les techniques de l’élaboration budgétaire – EPRD et ERRD

Quel EPRD pour qui ?
Rappel des principes généraux
1. Le reversement de la logique budgétaire (comparaison avant et après signature du CPOM)
2. La notion d’équilibre réel

II. La méthodologie de la construction budgétaire

La préparation budgétaire
L’exécution budgétaire : virement de crédit et décisions modificatives

III. Utilisation du cadre normalisé EPRD/ERRD

Le contenu du cadre normalisé
Les annexes du cadre normalisé EPRD-ERRD
Les exigences de présentation de l’EPRD

IV. Les étapes de la réalisation de l’EPRD au travers d’exemples d’ESSMS

Etape 1 : Le lancement de la campagne budgétaire
Etape 2 : La préparation du cadre normalisé de chaque ESSMS par la siège
Etape 3 & 4 : La préparation du CRP par chaque ESSMS
Etape 5 : Vérification de la cohérence du CRP/PGFP

V. La procédure d’approbation de l’EPRD

VI. Le RIA et le dialogue de gestion

VII. La clôture de l’exercice

Les documents de clôture
La détermination et affection des résultats des ESSMS relevant du périmètre de l’EPRD

VIII. Cas pratiques de l’élaboration d’un EPRD

Objectif de la formation :

Le secteur des ESMS est très règlementé avec des spécificités comptables, budgétaires et financières. Cette formation à pour but :

de présenter différentes notions spécifiques à ce secteur,
de comprendre les mécanismes fondamentaux de la comptabilité des établissements ou des services
d’acquérir les règles élémentaires d’organisation administrative et comptable dans le secteur associatif et des ESMS
de maîtriser la production et l’utilisation des documents comptables
de prendre en comptes des évolutions budgétaire avec le nouveau cadre budgétaire : Etat Prévisionnel des Recettes et des Dépenses (EPRD)

Plan de la formation

Partie 1 – Points d’attention de la règlementation

I. Rappel des principes de bases de la réglementation du secteur des ESMS

Une présentation des ESMS et de leur environnement
Les structures juridiques des établissements et des associations

II. Les obligations comptables et budgétaires des ESMS

L’intégration de l’ANC 2018-06 et de l’ANC 2019-03
L’intégration du M22 bis
Les dispositions relatives au commissariat aux comptes et aux annexes comptables

Partie 2 – Règle spécifiques techniques

I. La notion de résultat et ses affectations

La problématique de l’affectation du résultat dans un établissement tarifé
1. Affectation du résultat « gestion propre »
2. Affectation du résultat « gestion contrôlée »
3. Exemple d’affectation du résultat de la gestion contrôlée
Les postes de réserves
Les postes des reports à nouveaux

II. Les subventions d’investissements

Leur objet
L’incidence financière d’une subvention « amortissable)
Exemple et cas pratique de comptabilisation de subventions d’investissement

III. Les fonds propres

Les fonds propres avec sans droit de reprise
Les fonds propres sans droit de reprise

IV. Les opérations inter-établissements

Le rôle des comptes de liaison
Les comptes de liaison immobilisation
Les comptes de liaison de trésorerie
Les comptes de liaison exploitation

V. Les provisions réglementées

L’intérêt d’une provision réglementée dans le secteur de ESMS
Les différentes provisions réglementées applicables aux secteurs des ESMS
1. Les provisions réglementées destinées à renforcer la couverture du besoin en fonds de roulement
2. Les provisions réglementées pour réserves de plus-values nettes d’actif circulant
3. Les provisions réglementées pour renouvellement des immobilisations

VI. Les fonds dédiés

Les enjeux des fonds dédiés
Cas pratiques de comptabilisation des fonds dédiés

Partie 3– Elaboration des états de synthèse

La lecture et analyse d’un bilan
La lecture et analyse d’un compte de résultat

Partie 4 – Le CPOM/EPRD

Présentation du CPOM
1. Les enjeux du CPOM dans les ESMS
2. Les différents signataires du CPOM
3. Le modèle de CPOM
4. La liste des annexes du CPOM

Présentation du nouveau cadre budgétaire EPRD
1. Les dispositions générales relatives à l’EPRD
2. Le calendrier budgétaire de l’EPRD
3. L’élaboration de l’EPRD
Cas pratiques de la mise en œuvre d’un EPRD

Programme de la formation

Journée 1 : Les bases de l’analyse financière

Les équilibres financiers fondamentaux :

Principes généraux
Structures financières possibles
Application aux établissements du secteur social et médico-social

Du bilan comptable au bilan financier :

Le fonds de roulement d’investissement
Le fonds de roulement d’exploitation
Le besoin en fonds de roulement
La trésorerie

Les tableaux de financement :

Variations du FRI / Variations du FRE / Variations du BFR
Tableau de synthèse des variations

Journée 2 : Le Plan Pluriannuel des Investissements (PPI)

Le Cadre réglementaire

La préparation

Principes généraux
Recensement des conséquences des opérations antérieures
Planification des besoins

Le Montage du plan pluriannuel

Méthodologie
Plan pluriannuel de financement
Tableau de surcoûts d’exploitation
Cas concret d’un PPI

Objectif de la formation :

La gestion de trésorerie dans les ESMS est devenu une notion incontournable pour tout directeur et acteur d’un établissement. Elle regroupe l’ensemble des décisions, règles et procédure permettant d’assurer l’équilibre financier d’ESMS. Cette formation a pour but de vous permettre de mieux appréhender la gestion de la trésorerie de vos établissements au quotidien.

Plan de la formation

I. Rappel des notions comptables et financières en lien avec la gestion de trésorerie

Les objectifs de la gestion de trésorerie
1. Définition de la trésorerie
2. La différence entre la trésorerie et l’excédent
Le renforcement des fonds propres de l’établissement

II. Principes d’analyse des flux de trésorerie d’un établissement

Les notions de flux de trésorerie
1. Les flux de trésorerie dans l’établissement
Les fonctions de l’entité du point de vue financier
1. Rôle du trésorier
2. La place du siège dans les ESMS pour la gestion de la trésorerie
La classification des flux de trésorerie

III. Leviers d’action sur la trésorerie

L’optimisation de la disponibilité des fonds
Les subventions d’exploitation et les subventions d’investissement

IV. Méthodes de prévision de trésorerie, formalisation d’un plan de trésorerie

Le tableau prévisionnel de trésorerie et les tableaux de bord
Les plans de trésorerie
L’utilisation des comptes de liaison

V. Gestion de trésorerie au quotidien

L’analyse des écarts entre prévisions et réalisations
Les principaux supports d’optimisation de la trésorerie

Objectif :

Cette formation a pour but d’aider au pilotage des ESMS et des organismes gestionnaires par le recours aux tableaux de bord qui délivrent des informations indispensables grâce aux calculs des indicateurs pertinents. Ces outils de gestion sont aujourd’hui devenus incontournables dans le secteur des ESMS. Ainsi, les stagiaires pourront bâtir et exploiter des tableaux dans leur secteur d’activité.

Programme de la formation :

I. Les enjeux et contours du contrôle de gestion dans un établissement social et médico-social

La démarche et périmètre du contrôle de gestion dans un établissement social et médico-social
Les outils classiques du contrôle de gestion
1. La comptabilité de gestion
2. La gestion budgétaire

II. Les principes fondamentaux de la conception d’un tableau de bord dans le secteur des ESMS

Définition et objectifs des tableaux de bord
La périodicité des tableaux de bord
Présentation du tableau de bord de l’ANAP
La démarche d’élaboration des tableaux de bord

III. La construction des tableaux de bord dans le secteur médico-social

Les choix des indicateurs
1. La sélection des indicateurs
2. Les différents types d’indicateurs
Les indicateurs de pilotage financiers
Les indicateurs de pilotage des usagers
Cas pratique : Illustration d’un choix d’indicateurs de l’organisme gestionnaire Rubis et de ses établissements

IV. Illustration de tableaux de bord et indicateurs pour la gestion d’un établissement:

Les tableaux de bord de conduite budgétaire
1. Tableaux de bord des ressources humaines
2. Tableaux de bord de suivi des autres charges
3. Tableaux de bord de suivi de la CAF
4. Tableau de suivi de la trésorerie nette
Les tableaux de bord d’activité
Les tableaux de bord de suivi de la trésorerie
Les tableaux de bord de suivi des charges
Les tableaux de bord de suivi de la CAF

V. Cas pratique d’une mise en place d’un tableau de bords et de ses indicateurs pertinents dans votre établissement.

Objectif de la formation :

Cette formation aborde les notions du système d’informations comptable, ainsi que toutes les écritures et mécanismes comptables spécifiques au secteur médico-social. Elle peut donc utilement être une suite ou un complément à la formation « Initiation à la comptabilité.

Plan de la formation

Partie 1 – Points d’attention de la règlementation

Rappel des principes de bases
Les obligations comptables et budgétaires

Partie 2 – Règles spécifiques techniques

La notion de résultat et ses affectations
Le financement des investissements
Les apports associatifs
Les opérations inter-établissements
Les provisions réglementées
Les fonds dédiés

Partie 3– Elaboration des états de synthèse

Les comptes annuels
Les informations obligatoires en annexe
Les différents rapports

Objectif de la formation :

Cette formation aborde le vocabulaire, les notions et les règles du système d’information comptable, elle permet de :

Comprendre les mécanismes élémentaires, les principes de base de la comptabilité
Apprendre le sens du vocabulaire comptable et budgétaire
S’initier à la lecture d’un bilan et des budgets d’établissements

Programme de la formation :

I. Connaître la réglementation comptable

La comptabilité légale et le système d’information de l’association et de l’établissement
1. Les finalités de la comptabilité
2. Les obligations liées à la comptabilité
Les principes comptables et l’image fidèle
1. Les principes comptables
2. La qualité de l’information comptable

II. Les procédures et les techniques du traitement comptable des opérations simples

Le mécanisme d’enregistrement comptable
1. Les flux
2. Les emplois et les ressources provisoires
3. Le compte
4. La partie double et l’enregistrement des flux des les comptes
L’organisation comptable
1. Le plan comptable général
2. Les livres obligatoires
La distinction entre charges et immobilisations

III. Les processus Achats/fournisseurs et ventes/clients

Les achats
La facture d’achat
Le cycle de paiement
Le traitement des factures d’achat

IV. Le processus ventes/clients

Les prestations de services et les ventes
La facture de ventes et de prestation de service
Le cycle de paiement
Le traitement des factures de ventes et de prestation de service

V. Les documents de synthèses

Le compte de résultat
Le bilan
L’annexe comptable

VI. Exercices pratiques de la comptabilisation des factures jusqu’au bilan et compte de résultat

Gemelo Conseil

Approfondir les bases de la comptabilité en ESMS